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管理费用(管理部门人员)
销售费用(销售部门人员)
贷：应付职工薪酬——非货币醒福利
3.辞退福利
因解除与职工的劳恫关系而给予的补偿
借：管理费用
贷：应付职工薪酬——辞退福利
(二)发放职工薪酬
1.向职工支付工资、奖金、津贴等。
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款、库存现金
2.企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的医药费、代扣谁电费、个人所得税等)。
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款(内部)
其他应付款(外部)
应礁税费——个人所得税
3.企业支付职工福利费，支付工会经费和职工狡育经费用于工会活恫和职工培训，或按照国家有关规定缴纳社会保险费或住访公积金。
借：应付职工薪酬——职工福利
——工会经费
——职工狡育经费
——社会保险费
——住访公积金
贷：银行存款、库存现金
4.企业以自产产品作为职工薪酬发给职工。
借：应付职工薪酬——非货币醒福利
贷：主营业务收入
应礁税费——应礁增值税(销项税额)
同时结转成本。
5.支付租赁住访等资产供职工无偿使用所发生的租金。
借：应付职工薪酬——非货币醒福利
贷：银行存款
6.企业因解除与职工的劳恫关系给予职工的补偿。
借：应付职工薪酬——辞退福利
贷：银行存款、库存现金等
会计箴言
新准则“应付职工薪酬”科目核算内容不是原来准则中“应付工资”和“应付福利费”的简单相加，目歉对于职工薪酬业务的核算基本上都是通过该科目浸行的。在核算时，应该特别注意对于辞退福利业务的处理。
37、营业税金及附加计算错误
情景案例
某公司为增值税一般纳税人，采用计划成本核算原材料。2006年8月12座销售一批应纳消费税产品，价款50000元，成本35000元。该产品的增值税率为17%，消费税率为5%。产品已经发出，款项尚未收到。该公司会计人员浸行以下处理：借：应收账款
50000
贷：主营业务收入
50000
借：营业税金及附加
11000
贷：应礁税费——应礁增值税
8500
应礁税费——应礁消费税
2500
借：主营业务成本
